Підходи до побудови моделі розподілу повноважень у корпоративному управлінні підприємства-позичальника як інструмент попередження шахрайства: обліково-аналітичний аспект

Анотація

Шахрайство у кредитних відносинах залишається одним із ключових ризиків фінансової стабільності, що зумовлює необхідність формування дієвих інституційних механізмів його попередження. Метою написання статті є обґрунтування теоретико-методичних засад побудови рольової моделі розподілу повноважень у корпоративному управлінні підприємства-позичальника як інструменту попередження шахрайства в контексті обліково-аналітичного забезпечення.

Доведено, що система обліково-аналітичного забезпечення підприємства має функціонувати як інтегрована управлінська платформа раннього виявлення та попередження шахрайських практик упродовж усього кредитного циклу. Обґрунтовано рольову модель управління шахрайськими ризиками, що базується на чіткому розмежуванні стратегічних, управлінських, операційних, правових і контрольних повноважень між учасниками корпоративного управління. Особливу увагу приділено бухгалтерській службі, повноваження якої розглядаються у межах двокомпонентної моделі прямих і опосередкованих функцій, а також її взаємодії з системою комплаєнс-менеджменту в контексті моделі трьох ліній комплаєнс-контролю.

За результатами дослідження встановлено, що ефективне попередження шахрайства за кредитними операціями забезпечується чітким інституційним розмежуванням стратегічних, управлінських, операційних і контрольних повноважень між учасниками корпоративного управління, де бухгалтерська служба виступає не технічним підрозділом, а інституційним центром фінансової достовірності, наскрізним координаційним механізмом якого є система комплаєнс-менеджменту. Доведено, що практична ефективність попередження шахрайства за кредитними операціями суттєво підвищується за умови переосмислення ролі бухгалтерської служби - з технічного підрозділу облікової фіксації до інституційного центру фінансової достовірності та контрольної відтворюваності господарських подій. Запропонований підхід дозволяє підприємствам-позичальникам вибудовувати цілісну систему антишахрайського контролю, у якій комплаєнс-менеджмент виступає наскрізним координаційним механізмом, що інтегрує облікові, аналітичні та наглядові функції в єдину систему управління ризиками кредитного циклу