Tax Audits as a Way of Exercising Tax Control
DOI:
https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).153-163Keywords:
tax control, tax audits, in-house audits, documentary audits, factual audits, organisation of tax auditsAbstract
The article examines tax audits as one of the ways of exercising tax control. The purpose of the study is to substantiate the theoretical provisions of tax audits and determine their role and place in the control process. The study was based on the application of general scientific methods: systematisation, logical and analytical methods, induction, deduction, as well as methods of theoretical generalisation, classification and grouping. The graphic method was used to illustrate the results of the research.
The study emphasises that tax audits are a way of exercising tax control in Ukraine. Based on the digital data from the official portals of the State Tax Service, the efficiency and effectiveness of tax audits conducted during 2021-2022 are proved. The authors emphasise the restrictions on tax audits in Ukraine during the period of martial law, which mostly concerned documentary audits. The types of tax audits: in-house, documentary and factual were defined. The authors compare the subject matter of documentary and factual audits, and as a result, it is found that the same issues may be subject to different types of audits. The authors summarise organisational features of certain types of tax audits in the following areas: place of conduct, grounds for conducting, frequency of conduct, duration, conditions for starting an audit, and extension of the audit period.
The presented study will be useful for employees of the State Tax Service and other fiscal authorities, customs authorities, auditors and practitioners of the accounting and controlling staff of enterprises, institutions, organisations, etc. We see prospects for further research in the development of a scientifically based classification of tax audits, development of methodological approaches to the implementation of various types of tax audits for certain types of national and local taxes and fees.
References
Список літератури
1. Голоядова Т.О. Податкові перевірки як форма податкового контролю: особливості електронної перевірки. Науковий вісник міжнародного гуманітарного університету. Сер.: Юриспруденція. 2017. № 27. С. 26-28. (дата звернення 15.04.2023)
2. Звіт про виконання плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://view.officeapps.live.com/op/ view.aspx?src=https%3A%2F%2Ftax.gov.ua%2Fdata%2Ffiles%2F266501.doc&wdOrigin=BROWSELINK (дата звернення: 15.04.2023)
3. Литвинчук І.В., Прохорчук Н.О. Місце податкових перевірок у сфері податкового контролю. Гроші, фінанси і кредит. 2018. Вип. 17. С. 36-374. (дата звернення 16.04.2023)
4. Овчаренко А.С. Горизонтальний податковий моніторинг як прогресивний спосіб здійснення податкового контролю: перспективи запровадження в Україні. Юридичний науковий електронний журнал. 2021. № 8. С. 246-249. (дата звернення 15.04.2023)
5. Панура Ю.В., Іванишина О.С. Податковий контроль в Україні як складова ефективного адміністрування. Ефективна економіка. 2021. № 5. DOI: 10.32702/2307-2105-2021.5.102 (дата звернення: 07.04.2023)
6. План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2023 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/642254.html (дата звернення: 09.04.2023)
7. Планові перевірки бізнесу у 2023 році: чого чекати та як підготуватися? URL: https://https://torgsoft.ua/articles/law/perevirky-biznesu-2023/(дата звернення: 09.04.2023)
8. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5483 (дата звернення: 07.04.2023)
9. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо дії норм на період дії воєнного стану : Закон України від 15.03.2022 р. № 2120-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (дата звернення: 08.04.2023)
10. Публічний звіт ДПС за 2022 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704.html(дата звернення: 09.04.2023)
11. Пугаченко О.Б, Фоміна Т.В. Податковий контроль як інструмент запобігання тіньовій економіці. Стратегічні пріоритети детінізації України у системі економічної безпеки: макро та мікро вимір : Монографія / За ред. Черевка О.В. Черкаси: ПП Чабаненко Ю.А., 2014. С. 259-280, С. 436-441.
12. Угрин В.В. Прагматика здійснення податкового контролю в Україні. Ефективна економіка. 2018. № 8. URL: https://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/41.pdf (дата звернення: 08.04.2023)
13. Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Податкове стимулювання діяльності суб’єктів господарювання в умовах воєнного стану в Україні. Modern engineering and innovative technologies. Issue № 20. Part 2. April 2022. Sergeieva&Co, Karlsruhe, Germany. С. 113-123. URL: https://www.moderntechno.de/ index.php/meit/issue/view/meit19-02/meit19-02 (дата звернення 15.04.2023)
14. Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Організація і методика податкових перевірок : навчальний посібник. Дніпро : Середняк Т.К., 2020. 292 с.
References
1. Holoiadova, T.O. (2017). Podatkovi perevirky yak forma podatkovoho kontroliu: osoblyvosti elektronno iperevirky [Tax audits as a form of tax control: features of electronic audit]. Naukovyi visnyk mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Ser.: Yurysprudentsiia – Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. Ser.: Jurisprudence, 27, 26-28. [in Ukrainian].
2. Zvit pro vykonannia planu roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainyna 2021 rik [Report on the implementation of the work plan of the State Tax Service of Ukraine for 2021]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html [in Ukrainian].
3. Lytvynchuk, I.V.,&Prokhorchuk, N.O. (2018). Mistsepodatkovykhperevirok u sferipodatkovohokontroliu [Place of tax audits in the field of tax control]. Hroshi, finansy i kredyt – Money, finance and credit, 17, 36-374. [in Ukrainian].
4. Ovcharenko, A.S. (2021). Horyzontalny i podatkovyi monitorynh yak prohresyvnyi sposib zdiisnennia podatkovoho kontroliu: perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Horizontal tax monitoring as a progressive method of tax control: prospects for implementation in Ukraine]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal – Legal scientific electronic journal, 8, 246-249. [in Ukrainian].
5. Panura, Yu.V. & Ivanyshyna, O.S. (2021). Podatkovyi kontrol v Ukraini yak skladova efektyvnoho administruvannia [Tax control in Ukraine as a component of effective administration]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8912 [in Ukrainian].
6. Plan-hrafik provedennia dokumentalnykh planovykh perevirok platnykiv podatkivna 2023 rik [Plan-schedule of conducting scheduled document inspections of taxpayers for 2023]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/642254.html [in Ukrainian].
7. Planovi perevirkybiznesu u 2023 rotsi: chohochekaty ta yak pidhotuvatysia? [Planned business inspections in 2023: what to expect and how to prepare?]. orgsoft.ua/articles/law. Retrieved from https://torgsoft.ua/articles/law/perevirky-biznesu-2023/ [in Ukrainian].
8. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine of 02 December, 2010 № 2755-VI]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
9. Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 r. № 2120-IХ «Pro vnesenniazmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu» [Law of Ukraine of March 15, 2022 № 2120-ІХ «On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts regarding the effect of norms during the period of martial law»]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text [in Ukrainian].
10. Publichnyi zvit DPS za 2022 rik [Public report of DPS for 2022]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704.html [in Ukrainian].
11. Puhachenko, O.B., & Fomina, T.V. (2014). Podatkovyi kontrol yak instrument zapobihannia tinovii ekonomitsi. Stratehichni priorytety detinizatsii Ukrainy u systemi ekonomichnoi bezpeky: makro ta mikro vymir [Tax control as a tool to prevent the shadow economy. Strategic priorities of detinization of Ukraine in the system of economic security: macro and micro dimension]. Cherkasy: Chabanenko Yu.A. [in Ukrainian]
12. Uhryn, V.V. (2018). Prahmatyka zdiisnennia podatkovoho kontroliu v Ukraini [Pragmatics of tax control in Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. Retrieved from https://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/41.pdf [in Ukrainian].
13. Fomina, T.V. & Puhachenko, O.B. (2022). Podatkove stymuliuvannia diialnosti subiektiv hospodariuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Tax incentives for business entities under martial law in Ukraine]. Suchasna tekhnika ta innovatsiini tekhnolohii – Modern engineering and innovative technologies, 20, 2, 113-123. [in Ukrainian].
14. Fomina, T.V. &Puhachenko, O.B. (2020). Orhanizatsiia i metodyka podatkovyk hperevirok [Organization and methodology of tax audits]. Dnipro: Seredniak T.K. [in Ukrainian].
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2023 Tetiana Fomina, Olga Puhachenko, Oleksandr Kolomoiets
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
