Conceptual Approaches to the Formation and Control of the Implementation of Tax Strategy of Agricultural Business Entities
DOI:
https://doi.org/10.32515/2663-1636.2025.13(46).2.158-169Keywords:
податкова стратегія, оподаткування, аграрний бізнес, податкове планування, податкові ризики, податковий комплаєнс, податковий контроль, управління оподаткуванням, ефективність управлінських рішеньAbstract
The article substantiates the theoretical and methodological foundations for the formation of a tax strategy of agricultural business entities and develops approaches to organizing the control of its implementation as interrelated elements of the enterprise tax management system. The essence of the tax strategy is specified as a system of interrelated managerial decisions and measures aimed at achieving the long-term objectives of enterprise activity in the field of taxation, taking into account the requirements of tax legislation, the level of tax risks, and the requirements for transparency of enterprise activities.
The stages of tax strategy formation are systematized, including analysis of the tax environment, goal setting, identification of tax risks, development and evaluation of alternative tax decisions, planning, implementation, monitoring, and adjustment of the strategy. The expediency of structuring these stages by management levels (strategic, tactical, and operational) is substantiated, which ensures the consistency of managerial decisions and increases the effectiveness of their implementation.
The influence of the sectoral specifics of agricultural business on the process of tax strategy formation is determined, particularly the seasonality of production, dependence on natural and climatic conditions, uneven financial flows, as well as the specifics of state regulation and the application of special tax regimes. The necessity of integrating a risk-oriented approach and the principles of tax compliance into the process of tax strategy formation and implementation is substantiated.
The essence, functions, and tools of controlling the implementation of the tax strategy are revealed, which is considered as a systemic process of evaluating the effectiveness of tax decisions, identifying deviations, and making adjustments. It is determined that control should be integrated into all levels of enterprise management and perform the function of providing feedback within the tax management system.
An integrated model for the formation and control of the implementation of the tax strategy of agricultural business entities is proposed, which combines the processes of its development, implementation, and control within a unified management system and ensures the consistency of managerial decisions and the adaptability of tax decisions to changes in operating conditions.
References
Список літератури
1. Корнієцький О. В. Оцінка та аналіз ефективності податкового стимулювання сільськогосподарських підприємств. Журнал стратегічних економічних досліджень. 2022. Вип. 1 (6). С. 38 - 46. DOI: https://doi.org/10.30857/2786-5398.2022.1.4 .
2. Луценко І. С., Полянцева А. О. Сучасний стан оподаткування суб’єктів господарювання сільськогосподарської діяльності. Ефективна економіка. 2021. № 12. DOI:10.32702/2307-2105-2021.12.100
3. Максим В.Л., Васильців Т.Г., Куницька-Ільяш М.В. Податковий механізм у системі формування економічного потенціалу аграрного сектору України. Науковий вісник ЛНУ ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія Економічні науки. 2025. Вип. 27 (106). С. 77-87. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
4. Максим В.Л., Куницька-Ільяш М.В. Податковий потенціал сільськогосподарських підприємств в Україні. Науковий вісник ЛНУ ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія Економічні науки. 2025. Вип. 27 (105). С. 113-118. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
5. Сарапіна О., Єремян О. Оподаткування вітчизняних сільськогосподарських товаровиробників: особливості, проблеми і перспективи. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2021. Вип. 2(37). С. 116–122. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i37.229941
6. Ткаченко О.С., Дубина О.Л., Мачак Т.О. Спрощена система оподаткування підприємств агробізнесу. Агросвіт. 2023. Вип. 2. С. 16–21. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2023.2.16 .
7. Цап В.Д. Податковий менеджмент сільськогосподарських підприємств в умовах цифровізації та бюджетної децентралізації: управління податковими ризиками. Наукові записки Львівського університет бізнесу та права. Серія економічна. Серія юридична. 2025. Вип. 47 (25). С. 510 – 519. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.18521042 .
8. Шалімова Н., Магопець О., Босенко А. Інтеграційні процеси, як чинники впливу на формування механізму управління оподаткуванням сільськогосподарських товаровиробників. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2022. Вип. 1(85). С. 48-64. DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2022-1.85.04
9. Шалімова Н., Магопець О., Шалімов В. Виклики податковій системі України в умовах війни та напрями її реформування з урахуванням європейських тенденцій. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2024. Вип. 12(45). С. 274-285. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).307-318
10. Яцух О.О. Податкова політика України: поточний стан, виклики та перспективи. Модернізація економіки та фінансової системи: проблеми, можливості, перспективи : колективна монографія. Частина 2. Рига, Латвія: Видавництво Baltija, 2025. С. 59-81 URL: http://baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/596
11. European Commission. Package for Fair and Simple Taxation. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/package-fair-and-simple-taxation_en
12. Michelle Hanlon, Shane Heitzman. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics. December 2010. Volume 50, Issues 2–3, P. 127-178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
13. Mihir A Desai, Dhammika Dharmapala. Corporate Tax Avoidance and Firm Value. The Review of Economics and Statistics 2009; Volume 91 Issues 3. P. 537–546. https://doi.org/10.1162/rest.91.3.537
14. OECD. Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance. https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf
15. OECD. Co-operative Tax Compliance: Building Better Tax Control Frameworks. https://www.oecd.org/tax/administration/co-operative-tax-compliance-9789264253382-en.htm
16. Pravdiuk M., Kolomiiets H., Magopets O., Mushenok V., Lutsenko I. Tax Policy in EU Member States and Their Experience as a Guide for Ukraine. REICE: Electronic Journal of Research in Economic Sciences. 2023. Vol 11. № 21: Jan-June 2023, pp. 186-210. DOI: https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551
References
1. Korniietskii, O.V. (2022). Otsinka ta analiz efektyvnosti podatkovoho stymuliuvannia silskohospodarskykh pidpryiemstv [Assessment and analysis of the effectiveness of tax incentives for agricultural enterprises]. Zhurnal stratehichnykh ekonomichnykh doslidzhen – Journal of Strategic Economic Research, 1(6), 38–46. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.30857/2786-5398.2022.1.4
2. Lutsenko, I.S., & Poliantsieva, A.O. (2021). Suchasnyi stan opodatkuvannia subiektiv hospodariuvannia silskohospodarskoi diialnosti [Current state of taxation of agricultural business entities]. Efektyvna ekonomika – Efficient Economy, (12). [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.12.100
3. Maksym, V.L., Vasyltsiv, T.H., & Kunytska-Iliash, M.V. (2025). Podatkovyi mekhanizm u systemi formuvannia ekonomichnoho potentsialu ahrarnoho sektoru Ukrainy [Tax mechanism in the system of formation of economic potential of the agricultural sector of Ukraine]. Naukovyi visnyk LNU veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Messenger of LNU of Veterinary Medicine and Biotechnologies. Economic Sciences Series, 27(106), 77–87. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
4. Maksym, V.L., & Kunytska-Iliash, M.V. (2025). Podatkovyi potentsial silskohospodarskykh pidpryiemstv v Ukraini [Tax potential of agricultural enterprises in Ukraine]. Naukovyi visnyk LNU veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Messenger of LNU of Veterinary Medicine and Biotechnologies. Economic Sciences Series, 27(105), 113–118. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
5. Sarapina, O., & Yeremian, O. (2021). Opodatkuvannia vitchyznianykh silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: osoblyvosti, problemy i perspektyvy [Taxation of domestic agricultural producers: features, problems and prospects]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(37), 116–122. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i37.229941
6. Tkachenko, O.S., Dubyna, O.L., & Machak, T.O. (2023). Sproshchena systema opodatkuvannia pidpryiemstv ahrobiznesu [Simplified taxation system for agribusiness enterprises]. Ahrosvit – Agrosvit, (2), 16–21. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32702/2306-6792.2023.2.16
7. Tsap, V.D. (2025). Podatkovyi menedzhment silskohospodarskykh pidpryiemstv v umovakh tsyfrovizatsii ta biudzhetnoi detsentralizatsii: upravlinnia podatkovymy ryzykamy [Tax management of agricultural enterprises in conditions of digitalization and fiscal decentralization: tax risk management]. Naukovi zapysky Lvivskoho universytetu biznesu ta prava. Seriia ekonomichna. Seriia yurydychna – Scientific Notes of Lviv University of Business and Law, 47(25), 510–519. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.5281/zenodo.18521042
8. Shalimova, N., Magopets, O., & Bosenko, A. (2022). Intehratsiini protsesy yak chynnyky vplyvu na formuvannia mekhanizmu upravlinnia opodatkuvanniam silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv [Integration processes as factors influencing the formation of taxation management mechanisms of agricultural producers]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky – Bulletin of Chernivtsi Trade and Economic Institute, 1(85), 48–64. [in Ukrainian]. http://doi.org/10.34025/2310-8185-2022-1.85.04
9. Shalimova, N., Magopets, O., & Shalimov, V. (2024). Vyklyky podatkovii systemi Ukrainy v umovakh viiny ta napriamy yii reformuvannia z urakhuvanniam yevropeiskykh tendentsii [Challenges to the tax system of Ukraine in wartime and directions for its reform considering European trends]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky – Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, 12(45), 274–285. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).307-318
10. Yatsukh, O. O. (2025). Podatkova polityka Ukrainy: potochnyi stan, vyklyky ta perspektyvy [Tax policy of Ukraine: current state, challenges and prospects]. In Modernizatsiia ekonomiky ta finansovoi systemy: problemy, mozhlyvosti, perspektyvy (Part 2, pp. 59–81). Riga, Latvia: Baltija Publishing. [in Ukrainian]. Retrieved from: http://baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/596
11. European Commission. (n.d.). Package for Fair and Simple Taxation. [in English]. Retrieved from: https://taxation-customs.ec.europa.eu/package-fair-and-simple-taxation_en
12. Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178. [in English]. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
13. Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2009). Corporate tax avoidance and firm value. The Review of Economics and Statistics, 91(3), 537–546. [in English]. https://doi.org/10.1162/rest.91.3.537
14. OECD. (2004). Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance. [in English]. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf
15. OECD. (2016). Co-operative Tax Compliance: Building Better Tax Control Frameworks. [in English]. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/administration/co-operative-tax-compliance-9789264253382-en.htm
16. Pravdiuk, M., Kolomiiets, H., Mahopets, O., Mushenok, V., & Lutsenko, I. (2023). Tax policy in EU member states and their experience as a guide for Ukraine. REICE: Electronic Journal of Research in Economic Sciences, 11(21), 186–210. [in English]. https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Оlena Magopets, Oleh Fefelov
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
