Концептуальні підходи до формування та контролю реалізації податкової стратегії суб’єктів аграрного бізнесу
DOI:
https://doi.org/10.32515/2663-1636.2025.13(46).2.158-169Ключові слова:
податкова стратегія, оподаткування, аграрний бізнес, податкове планування, податкові ризики, податковий комплаєнс, податковий контроль, управління оподаткуванням, ефективність управлінських рішеньАнотація
У статті обґрунтовано теоретико-методичні засади формування податкової стратегії суб’єктів аграрного бізнесу та розроблено підходи до організації контролю її реалізації як взаємопов’язаних елементів системи управління оподаткуванням підприємства. Уточнено сутність податкової стратегії як системи взаємопов’язаних управлінських рішень і заходів, спрямованих на досягнення довгострокових цілей діяльності підприємства у сфері оподаткування з урахуванням вимог податкового законодавства, рівня податкових ризиків та вимог прозорості діяльності підприємства. Систематизовано етапи формування податкової стратегії, що охоплюють аналіз податкового середовища, визначення цілей, ідентифікацію податкових ризиків, формування та оцінювання альтернативних варіантів податкових рішень, планування, реалізацію, моніторинг і коригування стратегії. Обґрунтовано доцільність структуризації зазначених етапів за рівнями управління (стратегічним, тактичним та операційним), що забезпечує узгодженість управлінських рішень і підвищує ефективність їх реалізації.
Визначено вплив галузевої специфіки аграрного бізнесу на процес формування податкової стратегії, зокрема сезонності виробництва, залежності від природно-кліматичних умов, нерівномірності фінансових потоків, а також особливостей державного регулювання та застосування спеціальних режимів оподаткування. Обґрунтовано необхідність інтеграції ризик-орієнтованого підходу та принципів податкового комплаєнсу у процес формування та реалізації податкової стратегії. Розкрито сутність, функції та інструментальне забезпечення контролю реалізації податкової стратегії, який розглядається як системний процес оцінювання результативності податкових рішень, виявлення відхилень і їх коригування. Визначено, що контроль має бути інтегрований у всі рівні управління підприємством та виконувати функцію забезпечення зворотного зв’язку у системі управління оподаткуванням.
Запропоновано інтегровану модель формування та контролю реалізації податкової стратегії суб’єктів аграрного бізнесу, яка поєднує процеси її розробки, реалізації та контролю в межах єдиної системи управління та забезпечує узгодженість управлінських рішень і адаптивність податкових рішень до змін умов функціонування підприємства.
Посилання
Список літератури
1. Корнієцький О. В. Оцінка та аналіз ефективності податкового стимулювання сільськогосподарських підприємств. Журнал стратегічних економічних досліджень. 2022. Вип. 1 (6). С. 38 - 46. DOI: https://doi.org/10.30857/2786-5398.2022.1.4 .
2. Луценко І. С., Полянцева А. О. Сучасний стан оподаткування суб’єктів господарювання сільськогосподарської діяльності. Ефективна економіка. 2021. № 12. DOI:10.32702/2307-2105-2021.12.100
3. Максим В.Л., Васильців Т.Г., Куницька-Ільяш М.В. Податковий механізм у системі формування економічного потенціалу аграрного сектору України. Науковий вісник ЛНУ ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія Економічні науки. 2025. Вип. 27 (106). С. 77-87. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
4. Максим В.Л., Куницька-Ільяш М.В. Податковий потенціал сільськогосподарських підприємств в Україні. Науковий вісник ЛНУ ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія Економічні науки. 2025. Вип. 27 (105). С. 113-118. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
5. Сарапіна О., Єремян О. Оподаткування вітчизняних сільськогосподарських товаровиробників: особливості, проблеми і перспективи. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2021. Вип. 2(37). С. 116–122. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i37.229941
6. Ткаченко О.С., Дубина О.Л., Мачак Т.О. Спрощена система оподаткування підприємств агробізнесу. Агросвіт. 2023. Вип. 2. С. 16–21. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2023.2.16 .
7. Цап В.Д. Податковий менеджмент сільськогосподарських підприємств в умовах цифровізації та бюджетної децентралізації: управління податковими ризиками. Наукові записки Львівського університет бізнесу та права. Серія економічна. Серія юридична. 2025. Вип. 47 (25). С. 510 – 519. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.18521042 .
8. Шалімова Н., Магопець О., Босенко А. Інтеграційні процеси, як чинники впливу на формування механізму управління оподаткуванням сільськогосподарських товаровиробників. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2022. Вип. 1(85). С. 48-64. DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2022-1.85.04
9. Шалімова Н., Магопець О., Шалімов В. Виклики податковій системі України в умовах війни та напрями її реформування з урахуванням європейських тенденцій. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2024. Вип. 12(45). С. 274-285. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).307-318
10. Яцух О.О. Податкова політика України: поточний стан, виклики та перспективи. Модернізація економіки та фінансової системи: проблеми, можливості, перспективи : колективна монографія. Частина 2. Рига, Латвія: Видавництво Baltija, 2025. С. 59-81 URL: http://baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/596
11. European Commission. Package for Fair and Simple Taxation. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/package-fair-and-simple-taxation_en
12. Michelle Hanlon, Shane Heitzman. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics. December 2010. Volume 50, Issues 2–3, P. 127-178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
13. Mihir A Desai, Dhammika Dharmapala. Corporate Tax Avoidance and Firm Value. The Review of Economics and Statistics 2009; Volume 91 Issues 3. P. 537–546. https://doi.org/10.1162/rest.91.3.537
14. OECD. Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance. https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf
15. OECD. Co-operative Tax Compliance: Building Better Tax Control Frameworks. https://www.oecd.org/tax/administration/co-operative-tax-compliance-9789264253382-en.htm
16. Pravdiuk M., Kolomiiets H., Magopets O., Mushenok V., Lutsenko I. Tax Policy in EU Member States and Their Experience as a Guide for Ukraine. REICE: Electronic Journal of Research in Economic Sciences. 2023. Vol 11. № 21: Jan-June 2023, pp. 186-210. DOI: https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551
References
1. Korniietskii, O.V. (2022). Otsinka ta analiz efektyvnosti podatkovoho stymuliuvannia silskohospodarskykh pidpryiemstv [Assessment and analysis of the effectiveness of tax incentives for agricultural enterprises]. Zhurnal stratehichnykh ekonomichnykh doslidzhen – Journal of Strategic Economic Research, 1(6), 38–46. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.30857/2786-5398.2022.1.4
2. Lutsenko, I.S., & Poliantsieva, A.O. (2021). Suchasnyi stan opodatkuvannia subiektiv hospodariuvannia silskohospodarskoi diialnosti [Current state of taxation of agricultural business entities]. Efektyvna ekonomika – Efficient Economy, (12). [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.12.100
3. Maksym, V.L., Vasyltsiv, T.H., & Kunytska-Iliash, M.V. (2025). Podatkovyi mekhanizm u systemi formuvannia ekonomichnoho potentsialu ahrarnoho sektoru Ukrainy [Tax mechanism in the system of formation of economic potential of the agricultural sector of Ukraine]. Naukovyi visnyk LNU veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Messenger of LNU of Veterinary Medicine and Biotechnologies. Economic Sciences Series, 27(106), 77–87. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
4. Maksym, V.L., & Kunytska-Iliash, M.V. (2025). Podatkovyi potentsial silskohospodarskykh pidpryiemstv v Ukraini [Tax potential of agricultural enterprises in Ukraine]. Naukovyi visnyk LNU veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Messenger of LNU of Veterinary Medicine and Biotechnologies. Economic Sciences Series, 27(105), 113–118. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
5. Sarapina, O., & Yeremian, O. (2021). Opodatkuvannia vitchyznianykh silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: osoblyvosti, problemy i perspektyvy [Taxation of domestic agricultural producers: features, problems and prospects]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(37), 116–122. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i37.229941
6. Tkachenko, O.S., Dubyna, O.L., & Machak, T.O. (2023). Sproshchena systema opodatkuvannia pidpryiemstv ahrobiznesu [Simplified taxation system for agribusiness enterprises]. Ahrosvit – Agrosvit, (2), 16–21. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32702/2306-6792.2023.2.16
7. Tsap, V.D. (2025). Podatkovyi menedzhment silskohospodarskykh pidpryiemstv v umovakh tsyfrovizatsii ta biudzhetnoi detsentralizatsii: upravlinnia podatkovymy ryzykamy [Tax management of agricultural enterprises in conditions of digitalization and fiscal decentralization: tax risk management]. Naukovi zapysky Lvivskoho universytetu biznesu ta prava. Seriia ekonomichna. Seriia yurydychna – Scientific Notes of Lviv University of Business and Law, 47(25), 510–519. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.5281/zenodo.18521042
8. Shalimova, N., Magopets, O., & Bosenko, A. (2022). Intehratsiini protsesy yak chynnyky vplyvu na formuvannia mekhanizmu upravlinnia opodatkuvanniam silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv [Integration processes as factors influencing the formation of taxation management mechanisms of agricultural producers]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky – Bulletin of Chernivtsi Trade and Economic Institute, 1(85), 48–64. [in Ukrainian]. http://doi.org/10.34025/2310-8185-2022-1.85.04
9. Shalimova, N., Magopets, O., & Shalimov, V. (2024). Vyklyky podatkovii systemi Ukrainy v umovakh viiny ta napriamy yii reformuvannia z urakhuvanniam yevropeiskykh tendentsii [Challenges to the tax system of Ukraine in wartime and directions for its reform considering European trends]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky – Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, 12(45), 274–285. [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).307-318
10. Yatsukh, O. O. (2025). Podatkova polityka Ukrainy: potochnyi stan, vyklyky ta perspektyvy [Tax policy of Ukraine: current state, challenges and prospects]. In Modernizatsiia ekonomiky ta finansovoi systemy: problemy, mozhlyvosti, perspektyvy (Part 2, pp. 59–81). Riga, Latvia: Baltija Publishing. [in Ukrainian]. Retrieved from: http://baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/596
11. European Commission. (n.d.). Package for Fair and Simple Taxation. [in English]. Retrieved from: https://taxation-customs.ec.europa.eu/package-fair-and-simple-taxation_en
12. Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178. [in English]. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
13. Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2009). Corporate tax avoidance and firm value. The Review of Economics and Statistics, 91(3), 537–546. [in English]. https://doi.org/10.1162/rest.91.3.537
14. OECD. (2004). Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance. [in English]. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf
15. OECD. (2016). Co-operative Tax Compliance: Building Better Tax Control Frameworks. [in English]. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/administration/co-operative-tax-compliance-9789264253382-en.htm
16. Pravdiuk, M., Kolomiiets, H., Mahopets, O., Mushenok, V., & Lutsenko, I. (2023). Tax policy in EU member states and their experience as a guide for Ukraine. REICE: Electronic Journal of Research in Economic Sciences, 11(21), 186–210. [in English]. https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 О.А. Магопець, О.В. Фефелов
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
