Taxation Management: Formation of Approaches to the Definition of Fundamental Categories and Concepts
DOI:
https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).7-19Keywords:
taxation, taxes, taxation management, tax management, tax administration, tax relations, tax policy, taxation management mechanism, tax processAbstract
The article is devoted to the study of existing approaches to the definition of fundamental categories and concepts in the taxation management system, which are based on a critical analysis of scientific opinion regarding the understanding, interpretation and characterization of processes related to the organization of the state's activities and the implementation of its powers in the field of taxation and regulation of tax relations.
It is proved that the categories "taxation management", "tax management" and "tax administration" are close in terms of content and etymological perception. Along with this, it is substantiated that taxation management is a broader and more complex phenomenon and functionally includes both the organization of tax process management (tax management) and the organizational and administrative activities of authorized state bodies in the field of taxation process management (tax administration). It was determined that taxation management is a dynamic scientific and practical process, multifaceted in its content, target institutions and organizational conditions, which is based on general principles and fundamental provisions of economic management, a systematic approach and analysis, and which is formed in accordance with the prevailing economic conditions at a certain point in time and is transformed under the influence of changes in the external environment and is aimed at ensuring the sustainable development of the economy, society and the state.
It has been established that the organization of taxation management is impossible without clear coordination of actions between management subjects, which is provided by the mechanism of taxation management. It is suggested that the mechanism of taxation management should be understood as a set of management actions of state authorities, economic management and control, public supervision bodies and professional organizations, which are implemented by them together with taxpayers in the process of paying taxes and fees and are aimed at ensuring the stimulating effect of the tax system on the socio-economic development of the state, implementation of regulatory and fiscal functions by taxes, elimination of shortcomings of current methods of tax administration, formation of an optimal taxation system. The levers for ensuring the effectiveness of the functioning of the elements of the taxation management mechanism are substantiated.
References
Список літератури
1. Андрущенко В. Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27-35.
2. Бобох Н.М. Механізм оподаткування нерухомого майна як складова податкового механізму держави. Фінансова система України. Острог : Вид. Нац. ун-ту «Острозька академія», 2012. Вип. 19. С. 4-7. URL: http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?I21DBN=LINK &P21DBN=UJRN&Z21ID=&S21REF=10&S21CNR=20&S21STN=1&S21FMT=ASP_meta&C21COM=S&2_S21P03=FILA=&2_S21STR=Nznuoa_2012_19_3 (дата звернення 15.02.2023).
3. Босенко А.В. Організаційно-економічний механізм управління оподаткуванням сільськогосподарських товаровиробників в умовах поглиблення інтеграційних процесів : дис. … канд. екон. наук : 08.00.03 / Кіровоград. нац. техн. ун-т. Кіровоград, 2016. 271 с. URL: http://kntu.kr.ua/doc/K_23_073_03/Bosenko.pdf (дата звернення 13.02.2023).
4. Воронокова О.М. Теоретичні засади податкового менеджменту. Вісник економічної науки України. 2011. № 2. С. 25-29. URL: http://dspace.nbuv.gov.ua/xmlui/bitstream/handle/123456789/36089/06-Voronkova.pdf?sequence=1 (дата звернення 15.02.2023).
5. Гацька Л. П., Рижий І. М. Проблеми формування інститутів управління оподаткуванням в Україні. Наукові праці ДонНТУ. 2007. Вип. 31–3. С. 159-163.
6. Герцик В.А. Ієрархічна структура організаційно-економічного механізму управління розподілом підприємства. Культура народів Причорномор’я. 2009. № 172. С. 22-24. URL: http://dspace.nbuv.gov.ua/bitstream/handle/123456789/24652/05-Gerzyk.pdf?sequence=1 (дата звернення 20.02.2023).
7. Дема Д.І., Шевчук І.В., Мартинюк Г.П. Податковий менеджмент: навч. посіб. / за ред. Д.І. Деми. Київ : Алерта, 2017. 256 с. URL: https://kpdi.edu.ua/biblioteka/%D0%9F/%D0%9F%D0%BE%D0% B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9%20%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B6%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%20%D0%94%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%94.%D0%86..pdf (дата звернення 13.02.2023).
8. Державний механізм забезпечення інформатизації системи охорони здоров`я: монографія / Ларіна Р. Р., Владзимирський А. В., Балуєва О. В.; за ред. В. В. Дорофієнко. Донецьк : ТОВ «Цифрова типографія», 2008. 252 с.
9. Економічна енциклопедія : у 3 т. / відп. ред. С.В. Мочерний. Київ : Академія, 2000. Т. 1. 864 с.
10. Загородній А. Г., Вознюк Г. Л. Фінансово-економічний словник. Київ : Знання, 2007. 1072 с.
11. Зайцев О.В. Податковий менеджмент : підручник. Суми : Сумський державний університет, 2017. 412 с. URL: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/55671/1/Zaitsev_ podatkovyi.pdf;jsessionid=AA62CBCCCC0B00998B81EAFFC5F2F02D (дата звернення 17.02.2023).
12. Ісаншина Г. Ю. Податковий менеджмент : навч. посіб. Київ : Центр навчальної літератури, 2003. 260 с.
13. Кравчук Г. В., Шкарлет С. М. Податковий менеджмент : навч. посіб. Чернігів, 2005. 331 с.
14. Крисоватий А. І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні. Тернопіль: Карт-бланш, 2005. 372 с.
15. Крисоватий А. І., Кізима А. Я. Податковий менеджмент: навч. посіб. Терноп. акад. нар. госп-ва. Ін-т фінансів. Тернопіль : Карт-бланш, 2004. 308 с.
16. Лагодієнко Н. В., Євтушевська О. О., Накісько О. В. Місце податкового менеджменту в системі управління державними фінансами. Ефективна економіка. 2022. № 4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=10172 (дата звернення 12.02.2023).
17. Литвиненко Я. В. Податкова політика: навч. посіб. Київ : МАУП, 2003. 224 с.
18. Магопець О.А. Економічні категорії в системі податкових відносин: взаємозв’язок, взаємозалежність та змістовні відмінності у сутності понять. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2016. Вип. 30. С. 181-188. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf (дата звернення 13.02.2023).
19. Магопець О.А. Формування податкової політики на основі використання механізму податкового адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2010. Вип. 18. Ч ІІ. С. 140-146. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/ 123456789/384/1/26.pdf (дата звернення 15.02.2023).
20. Малиновський В. Я. Державне управління: навч. посібн. Вид. 2-ге, доп. і перероб. Київ : Атіка, 2003. 576 с.
21. Мельник В. М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків. Фінанси України. 2008. № 9. С. 3-9.
22. Мельник М. І. Місце податкового механізму в системі державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності України. Університетські наукові записки. 2012. №2 (42). С. 326-332. URL: http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?I21DBN= LINK&P21DBN=UJRN&Z21ID=&S21REF=10&S21CNR=20&S21STN=1&S21FMT=ASP_meta&C21COM=S&2_S21P03=FILA=&2_S21STR=Unzap_2012_2_47 (дата звернення 19.02.2023).
23. Мороз Е.Г. Податковий менеджмент : навч. посіб. Рівне : НУВГП, 2020. 412 с. URL: https://ep3.nuwm.edu.ua/18860/1/%D0%9D%D0%B0%D0%B2%D1%87._%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%96%D0%B1%D0%BD%D0%B8%D0%BA_%D0%9C%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B7%20%D0%95.%D0%93.10.10..pdf (дата звернення 15.02.2023).
24. Нижник Н. Р., Машков О. А. Системний підхід в організації державного управління : навч. посібн. Київ : УАДУ, 2001. 160 с.
25. Одінцова Г. С., Мельтюхова Н. М. Теорія і історія державного управління: опорний конспект лекцій і методичні вказівки до проведення практичних занять. Харків : УАДУ (ХФ), 2001. 136 с.
26. Паранчук С. В., Романів Є. М., Червінська О. С. Податковий менеджмент : навч. посіб. Львів : Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2005. 276 с.
27. Податкова політика України : стан, проблеми та перспективи : монографія. / Мельник П. В. та ін.; за ред. З. С. Варналія. Київ : Знання, 2008. 675 c.
28. Податковий Кодекс України: Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення 17.02.2023).
29. Податковий менеджмент : навч. посіб. / Іванов Ю. Б., Крисоватий А. І., Кізима А. Я., Карпова В. В. Київ : Знання, 2008. 525 c. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/41456/1/%D0% 9F%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9%20%D0%9C%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B6%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82.pdf (дата звернення 12.02.2023).
30. Проскура К. П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації: монографія. Київ : ТОВ «Емкон», 2014. 376 с. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/32608872.pdf (дата звернення 15.02.2023).
31. Рева Т. М. Податковий менеджмент : навч. посіб. Київ : Центр навчальної літератури, 2003. 282 с.
32. Селіванов А. Адміністрування податків : нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві України. Право України. 2002. № 2. С. 34-38.
33. Таранов І. Адміністрування та ефективність справляння податків в Україні. Фінансова система України. Острог: Вид. Нац. ун-ту «Острозька академія», 2007. Вип. 9. Ч.3. С. 220-227.
34. Шалімова Н.С., Магопець О.А. Сутність та загальні принципи адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2007. Вип. 12. Ч. ІІ. С. 358-368. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2400/1/66.pdf (дата звернення 13.02.2023).
References
1. Andruschenko, V. L. (2003). Fiskalne administruvannia iak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as a science and an art]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 6, 27-35 [in Ukrainian].
2. Bobokh, N. M. (2012). Mekhanizm opodatkuvannia nerukhomoho majna iak skladova podatkovoho mekhanizmu derzhavy [The mechanism of taxation of real estate as a component of the tax mechanism of the state]. Finansova systema Ukrainy – Financial system of Ukraine, Vol. 19, 4-7. Retrieved from http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?I21DBN=LINK& P21DBN=UJRN&Z21ID=&S21REF=10&S21CNR=20&S21STN=1&S21FMT=ASP_meta&C21COM=S&2_S21P03=FILA=&2_S21STR=Nznuoa_2012_19_3 [in Ukrainian].
3. Bosenko, A.V. (2016). Orhanizatsijno-ekonomichnyj mekhanizm upravlinnia opodatkuvanniam silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv v umovakh pohlyblennia intehratsijnykh protsesiv [Organizational and economic mechanism for managing taxation of agricultural commodity producers in conditions of deepening integration processes]. Candidate`s thesis. Kirovohrad. Retrieved from http://kntu.kr.ua/doc/K_23_073_03/Bosenko.pdf [in Ukrainian].
4. Voronokova, O.M. (2011). Teoretychni zasady podatkovoho menedzhmentu [Theoretical foundations of tax management]. Visnyk ekonomichnoi nauky Ukrainy – Herald of economic science of Ukraine, 2, 25-29. Retrieved from http://dspace.nbuv.gov.ua/xmlui/bitstream/handle/123456789/36089/06-Voronkova.pdf?sequence=1 [in Ukrainian].
5. Hatska, L.P., & Ryzhyj, I.M. (2007). Problemy formuvannia instytutiv upravlinnia opodatkuvanniam v Ukraini [Problems of formation of tax management institutes in Ukraine]. Naukovi pratsi DonNTU – Scientific works of DonNTU, Vol. 31-3, 159-163 [in Ukrainian].
6. Hertsyk, V.A. (2009). Iierarkhichna struktura orhanizatsijno-ekonomichnoho mekhanizmu upravlinnia rozpodilom pidpryiemstva [Hierarchical structure of the organizational and economic mechanism of managing the distribution of the enterprise]. Kultura narodiv Prychornomoria – Culture of the peoples of the Black Sea region, 172, 22-24 [in Ukrainian].
7. Dema, D.I., Shevchuk, I.V., & Martyniuk, H.P. (2017). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. D.I. Dema (Ed.). Kyiv : Alerta. Retrieved from https://kpdi.edu.ua/biblioteka/%D0%9F/%D0%9F%D0% BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9%20%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B6%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%20%D0%94%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%94.%D0%86..pdf [in Ukrainian].
8. Larina, R.R., Vladzymyrskyj, A.V., & Baluieva, O.V. (2008). The state mechanism for ensuring the informatization of the health care system. V.V. Dorofiienko (Ed.). Donetsk: TOV «Tsyfrova typohrafiia».
9. Mochernyj, S.V. (Eds.). (2000). Economic encyclopedia. (Vols. 1-3). Kyiv: Akademiia.
10. Zahorodnij, A.H., & Vozniuk, H.L. (2007). Finansovo-ekonomichnyj slovnyk [Financial and economic dictionary]. Kyiv: Znannia [in Ukrainian].
11. Zajtsev, O.V. (2017). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Sumy: Sumskyj derzhavnyj universytet. Retrieved from https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/55671/1/ Zaitsev_podatkovyi.pdf;jsessionid=AA62CBCCCC0B00998B81EAFFC5F2F02 [in Ukrainian].
12. Isanshyna, H.Yu. (2003). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Kyiv: Tsentr navchalnoi literatury [in Ukrainian].
13. Kravchuk, H.V., & Shkarlet, S.M. (2005). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Chernihiv [in Ukrainian].
14. Krysovatyj, A.I. (2005). Teoretyko-orhanizatsijni dominanty ta praktyka realizatsii podatkovoi polityky v Ukraini [Theoretical and organizational dominants and practice of tax policy implementation in Ukraine]. Ternopil : Kart-blansh [in Ukrainian].
15. Krysovatyj, A.I., & Kizyma, A.Ya. (2004). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Ternopil: Kart-blansh [in Ukrainian].
16. Lahodiienko, N.V., Yevtushevska, O.O., & Nakis;ko, O.V. (2022). Mistse podatkovoho menedzhmentu v systemi upravlinnia derzhavnymy finansamy [The place of tax management in the state finance management system]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, 4. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=10172 [in Ukrainian].
17. Lytvynenko, Ya.V. (2003). Podatkova polityka [Tax policy]. Kyiv : MAUP [in Ukrainian].
18. Magopets, O.A. (2016). Ekonomichni katehorii v systemi podatkovykh vidnosyn: vzaiemozv’iazok, vzaiemozalezhnist ta zmistovni vidminnosti u sutnosti poniat [Economic categories in the tax relations system: interconnection, interdependence and meaningful differences in the essence of concepts]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences, Vol. 30, 181–188. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf [in Ukrainian].
19. Magopets, O.A. (2010). Formuvannia podatkovoi polityky na osnovi vykorystannia mekhanizmu podatkovoho administruvannia [Formation of tax policy based on the use of the mechanism of tax administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences, Vol. 18, 2, 140-146. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/384/1/26.pdf [in Ukrainian].
20. Malynovskyj, V.Ya. (2003). Derzhavne upravlinnia [Public administration]. Kyiv : Atika [in Ukrainian].
21. Melnyk, V.M. (2008). Do pytannia formuvannia teoretychnykh zasad administruvannia podatkiv [To the issue of formation of theoretical foundations of tax administration]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 9, 3-9. [in Ukrainian].
22. Melnyk, M.I. (2012). Mistse podatkovoho mekhanizmu v systemi derzhavnoho rehuliuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti Ukrainy [The place of the tax mechanism in the system of state regulation of foreign economic activity of Ukraine]. Universytetski naukovi zapysky – University scientific notes, 2 (42), 326-332. Retrieved from http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?I21DBN=LINK&P21DBN=UJRN&Z21ID=&S21REF=10&S21CNR=20&S21STN=1&S21FMT=ASP_meta&C21COM=S&2_S21P03=FILA=&2_S21STR=Unzap_2012_2_47 [in Ukrainian].
23. Moroz, E.H. (2020). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Rivne: NUVHP. Retrieved from https://ep3.nuwm.edu.ua/18860/1/%D0%9D%D0%B0%D0%B2%D1%87._%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%96%D0%B1%D0%BD%D0%B8%D0%BA_%D0%9C%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B7%20%D0%95.%D0%93.10.10..pdf [in Ukrainian].
24. Nyzhnyk, N.R., & Mashkov, O.A. (2001). Systemnyj pidkhid v orhanizatsii derzhavnoho upravlinnia [A systematic approach in the organization of public administration]. Kyiv: UADU [in Ukrainian].
25. Odintsova, H.S., & Meltiukhova, N.M. (2001). Teoriia i istoriia derzhavnoho upravlinnia [Theory and history of public administration]. Kharkiv: UADU [in Ukrainian].
26. Paranchuk, S.V., Romaniv, Ye.M., & Chervinska, O.S. (2005). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Lviv : Vydavnytstvo Natsionalnoho universytetu «Lvivska politekhnika» [in Ukrainian].
27. Melnyk, P.V. (2008). Podatkova polityka Ukrainy [Tax policy of Ukraine]. Z.S. Varnalij (Ed.). Kyiv : Znannia.
28. Podatkovyj Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] vid 02.12.2010, № 2755-VI (zi zminamy i dopovnenniamy). zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].
29. Ivanov, Yu.B., Krysovatyj, A.I., Kizyma, A.Ya., & Karpova, V.V. (2008). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Kyiv: Znannia. Retrieved from http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/41456/1/% D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9%20%D0%9C%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B6%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82.pdf [in Ukrainian].
30. Proskura, K.P. (2014). Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyj period: efektyvnist ta napriamy modernizatsii [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: effectiveness and modernization directions]. Kyiv: TOV «Emkon». Retrieved from https://core.ac.uk/download/pdf/ 32608872.pdf [in Ukrainian].
31. Reva, T.M. (2003). Podatkovyj menedzhment [Tax management]. Kyiv : Tsentr navchalnoi literatury [in Ukrainian].
32. Selivanov, A. (2002). Administruvannia podatkiv : novi problemy v administratyvnomu ta finansovomu pravi Ukrainy [Tax administration: new problems in the administrative and financial law of Ukraine]. Pravo Ukrainy – Law of Ukraine, 2, 34-38 [in Ukrainian].
33. Taranov, I. (2007). Administruvannia ta efektyvnist spravliannia podatkiv v Ukraini [Administration and efficiency of tax collection in Ukraine]. Finansova systema Ukrainy – Financial system of Ukraine, Vol. 9, 3, 220-227 [in Ukrainian].
34. Shalimova, N.S., & Magopets, O.A. (2007). Sutnist ta zahalni pryntsypy administruvannia [The essence and general principles of administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences, Vol. 12, 2, 358-368. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/ jspui/bitstream/123456789/2400/1/66.pdf [in Ukrainian].
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2023 Nataliia Shalimova, Оlena Magopets, Anatoly Bosenko
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
